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年终奖多发1元到手少2千元?易嘉人税务平台给税局一个建议方案

作者:zhy
2019-03-11
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《年终奖多发1元到手少2千元》这方面的文章,在互联网上已经有几年的历史了。2019年,伴随着新的个人所得税法的执行,年终奖也适用新的税率表。但是,“年终奖多发1元到手少2千元”的问题还是没有解决。

政策规定的全年一次性奖金的算法为,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照税率表,确定适用税率和速算扣除数。计算公式为:

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

针对新的税率表,互联网上迅速给出了新的临界点,一到临界点,就会出现:多发1元多缴2千元的税。临界点分别是3.6万、14.4万、30万、42万、66万、96万。

根据前面的计算公式和税率表,以3.6万元这个临界点为例,计算个税:

36000 ÷ 12 = 3000元,适用3%税率,没有速算扣除数

个税为:36000×3% - 0 = 1080元

实发为:36000 – 1080 = 34920元

如果多发1元,也就是发放36001元年终奖,

36001 ÷ 12 = 3000.08元,适用10%税率,速算扣除数210

个税为:36001×10% - 210 = 3390.1元

实发为:36001 – 3390.1 = 32610.9元

传说中的怪异现象出现了:多发1元年终奖,到手收入反而少了,相差的金额为:34920 - 32610.9 = 2309.1元。

自从年终奖除以12匹配税率表的政策出台以来,这个问题就一直存在。年复一年,社会上对此话题的反复提起,我能感觉到主管机构的焦虑。想解决这个问题,但是又没有更好的办法,国税总局承受的压力是可想而知的。

让我们先看一下最新政策的原文,财税〔2018〕164号《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》中,相关内容为:

(一)居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

从这里可以发现,这个多年存在的问题,病根在于,用“全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额”去找税率级次,计算时,用的是全年一次性奖金收入。因为这个原因,造成了目前大家反馈的问题,这个属于政策上的BUG。用年收入除以12,去匹配月税率表,然后,再用年收入去计算,这就是错误的原因。

作为财税领域的智能工具,账无忌对用户反馈的这个政策BUG,也在思考着解决方案,如果能够帮助税务总局想到解决问题的办法,那将是利国利民。

问题出在算法,那就从算法的角度去解决。这个政策BUG在于“用年收入除以12,去匹配月税率表,然后,再用年收入去计算”,如果调整为“用年收入,去匹配年税率表,还用年收入去计算”,是不是就可以解决这个政策BUG了。

因为新修正的《中华人民共和国个人所得税法》规定“居民个人取得的综合所得,按纳税年度合并计算个人所得税”,并且提供了年度税率表,这样,解决问题的条件就具备了。

下面就测试一下“用年收入,去匹配年税率表,用年收入去计算个税”这个方案是不是能够解决这个政策BUG了?

仍然根据税务总局的计算公式,这次按照年度税率表去匹配级次。先以3.6万元这个临界点为例,计算个税:

36000元适用3%税率,没有速算扣除数

个税为:36000×3% - 0 = 1080元

实发为:36000 – 1080 = 34920元

如果多发1元,也就是发放36001元年终奖,

36001元,适用10%税率,速算扣除数2520

个税为:36001×10% - 2520 = 1080.1元

实发为:36001 – 1080.1 = 34920.9元

本次计算的结果是,多发1元,多扣0.1元的税;实发工资多发0.9元。继续用这个算法,去推算其它几个临界值14.4万、30万、42万、66万、96万,也都能得出合理的个税,没有出现“年终奖多发1元到手少2千元”的怪现象了。

也就是说“用年收入,去匹配年税率表,用年收入去计算个税”这个算法是合理的。因为是按照“年度的综合所得税率表”,确定的适用税率和速算扣除数,不是根据“按月换算后的综合所得税率表(月度税率表)”,所以,不会出现政策BUG。

账无忌找到了“年终奖多发1元到手少2千元”的解决方案,下一步就是怎么样才能让政策的制订者看到这个方案。哈佛大学教授Stanley Milgram提出了六度分隔理论:“你和任何一个陌生人之间所间隔的人不会超过六个,也就是说,最多通过六个人你就能够认识任何一个陌生人”,读到这篇文章的人,如果能够转发一下,那么最多转发六次,就可以传播给国税总局的相关人员了,你要不要验证一下Stanley Milgram教授的六度分隔理论?

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