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账无忌重磅发布:固定资产可以实现自动摊销啦!

作者:zhy
2018-11-30
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《财政部 国税总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策通知》财税[2018]54号出台后,账无忌小编用了“史无前例的利好、不亚于所得税税率调整”等来评价新政策的威力。网上对这条优惠政策评论、讨论的很多,就讨论几个热点,谈点自己看法。

首先我们来看一下原文长啥样:

一、500万元以下设备器具一次性在所得税前扣除前提,是不是会计上也必须一次性进成本费用?

加速折旧政策是所得税里比较特殊的一项优惠措施,一次性在税前扣除是加速折旧政策里的其中一项。国税总局2014年29号公告,已经对加速折旧政策的税会差异协调有了明确规定:

“第五条:加速折旧政策的企业所得税处理

企业按税法规定实行加速折旧的,其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。”

文件意思很明确,加速折旧政策是允许税会“二张皮”的,会计处理上可不加速折旧,所得税上可以按所得税政策的加速折旧办法计算出折旧额,并在税前列支。纳税人既可保持利润表的好看,又可在税收上得到实惠。

二、企业购置小汽车能否一次性税前扣除?

54号文件标题是关于设备器具扣除有关企业所得税政策通知,有人理解小汽车既不属于设备也不属于器具。但54号文具体条款中解释,设备器具指房屋、建筑物以外的固定资产。因此小汽车等能否适用该项政策,有待进一步明确。

三、这条政策执行中,纳税人要注意什么?

1、根据企业自身情况,选择适用优惠政策。18年1月1日后购置500万元下固定资产,企业既可选择一次性在税前扣除,符合相关行业范围的,也可选择按14年15年的政策加速折旧,当然也可选择所得税上不加速折旧。

2、设立台帐,做好税会差异核算。国税总局在相关文件中早已明确,对采取加速折旧政策的,企业要建立台帐,准确核算税收和会计差异。

台账具体格式没有规定,账无忌小编建议可参照企业所得税年度申报表5080《资产折旧摊销表》有关内容设立,不过资产折旧摊销确实是个麻烦事,现在有一种方式可以自动实现资产摊销:

使用账无忌智能财税软件的资产管理模块-点击资产管理-新增资产卡片,新增完毕之后固定资产到期自动摊销!再也不用人工操作,彻底解放会计人员,以减轻年度统计和申报表填写工作量,如图:

此外,“账无忌”智能财税软件还有八大核心亮点:

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