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业务合同中的关键涉税事项之定价模式

作者:cyn
2020-07-09
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税务风险已经成为现在各企业在经营过程当中十分注重的一个问题,而合同作为企业经营过程中的重要证据,在很大程度上影响甚至决定着公司的税收和风险。一份合同中的涉税条款,包括交易对象,即业务跟谁做、合同标的、定价模式、结算条款、发票开具等相关事项,因此,在签订合同时要对这些条款在各个部门之间进行相互沟通综合评判。本文重点对业务合同中的定价模式进行介绍。

定价模式

定价模式关键涉及到三点:税金、价外费用和政策调整对价格的影响。

(一)税金

税金在定价当中,要特别注意约定:

1、税金由谁来承担?在很多交易的当中基于买卖双方身份的不同和主动权的问题,经常会遇到买房要为买房承担税金的问题,尤其是企业在与个人的交易当中,如:培训、向个人租赁房产等,都会涉及到个人不开票,或者开票的话要求企业承担税负,所以在这种业务中,合同当中的定价需要约定税金具体由谁来承担,以避免日后纠纷;

2、价格是含税的价格还是不含税的价格,税金是否单独列示?需要在合同中写明白,以免引起歧义,同时,价格是否含税在一定程度上也会影响印花税的缴纳。比如购销合同,按照印花税的相关规定,购销合同的计税依据为合同上载明的“购销金额”。而在实际经济活动中,购销合同中的“购销金额”有的包括增值税税金,有的不包括,那么印花税到底按哪个金额为依据来缴纳呢?一般情况,如果购销合同中只有不含税金额,以不含税金额作为印花税的计税依据;如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额,且分别记载的,以不含税金额作为印花税的计税依据;如果购销合同所载金额中包含增值税金额,但未分别记载的,以含税金额作为印花税的计税依据。

(二)价外费用

价外费用当中需要重点关注替第三方代收款项的问题,如代政府部门收取的政府性基金、代运输方收取的运费等。在业务合同中,如果存在替第三方代收款项,应单独约定,不要包括在合同价款中,否则按照增值税相关规定应作为价外费用一并缴纳增值税。

根据规定,价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返 还利润、奖励费、违约金、延期付款利息、滞纳金、赔偿金、代收款项、包装 费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费及其他各种性质的价外费,但不包括以下项目:

(一)代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。

(二)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

日常业务中,尤其是销售合同中,最常见的就是运费。销售货物的同时由第三方运输公司提供运输,如果在合同当中不单独列明该运费是代收代付的话,应并入价外费用计算增值税,税率13%,此时,就算能从运输公司获得9%或者小件运输时从快递公司获得6%的抵扣,销售方依然多承担了差额部分的增值税,这样一来就会吃亏了。因此,这也就算我们常说的一票制VS两票制的问题,运费是单独开票还是并入货物一起开票,直接影响销售方的增值税税收成本。

(三)政策调整

业务合同中,需列明在合同执行期间,由于政策调整导致税率变化等情况发生时,定价如何确定。

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