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账无忌按品类分别核算销售额的应用方案,不仅仅适用于医药行业

作者:cyn
2019-06-24
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年初,财政部、海关总署、税务总局、药监局联合发布了财税〔2019〕24号《关于罕见病药品增值税政策的通知》,自2019年3月1日起,增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税;对进口罕见病药品,减按3%征收进口环节增值税。纳税人应单独核算罕见病药品的销售额。未单独核算的,不得适用简易征收政策。

六月份,财政部、税务总局联合发布财税〔2019〕73号《关于延续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税政策的公告》,自2019年1月1日至2020年12月31日,继续对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税;抗艾滋病病毒药品的生产企业和流通企业应分别核算免税药品和其他货物的销售额;未分别核算的,不得享受增值税免税政策。

以上两个文件要求对罕见病药品、免税药品和其他货物的销售额进行分别核算,未分别核算的,不得享受文件中的增值税政策。本文探讨一下在账无忌中,如果实现对罕见病药品、免税药品和其他货物的销售额分别核算,以享受增值税政策。

第一种方法,可以按照传统财务的核算方法,在“6001主营业务收入”科目下,定义二级科目,分别为罕见病药品、免税药品和其他货物;在销售业务发生时,在账无忌中,找到一级菜单“智能财务”,选择新增凭证,在凭证录入时,贷方科目选择“600101主营业务收入-罕见病药品”等。凭证保存后,就可以实现对三种药品销售额的分别核算。审计或者主管会计,在二级科目的明细账或余额表中,很容易地查询到三种药品的销售数据。

第二种方法,可以采用辅助核算替代二级科目的方式,来实现分别核算。在这种方法下,需要对“6001主营业务收入”科目设置项目辅助核算;在销售业务发生时,在凭证录入界面,贷方科目选择“6001主营业务收入”,项目的值选择“罕见病药品”等,凭证保存后,也可以实现对三种药品销售额的分别核算。

第三种方法,对“6001主营业务收入”科目设置存货辅助核算。开具销售发票的人员,从开票系统中,导出销售发票的电子数据(具体的导出步骤可以咨询账无忌的在线客服);然后在账无忌中,找到一级菜单“业务管理”,选择“流水账列表”,在“导入导出”下点击“发票导入”,账无忌将会根据导入的发票,生成相应的流水账,流水账审核后,自动生成会计凭证。发票上“货物或应税劳务、服务名称”中的值,自动生成凭证上“6001主营业务收入”科目的存货辅助核算,贷方金额为发票上的无税金额。开票系统不管是航天信息的,还是百望的,导出的发票的电子格式,账无忌都能自动识别。

以上三种方法的区别是,第一、二种方法需要专业会计录入凭证;第三种方法不要求会计专业,直接导入导出就可以了。第三种方法略微有点瑕疵,就是核算过细,账无忌根据开票信息上的明细,记录了每一种药品,结果就是进行存货辅助核算的品类太多。

每一种方法有每一种方法的优点和缺点,对于药品生产和销售的企业,可以根据自己的需求选择对应的核算方法。欢迎大家跟贴讨论。

账无忌单独核算销售额的应用方案,不是仅适用于医药行业,也适用于非医药行业。

账无忌目前也在探讨着新的方法,以来满足企业会计的需要。初步设想方案是,在账无忌中建立一个商品明细与核算档案的关系对照,在发票导入时,根据发票上“货物或应税劳务、服务名称”中的明细值与核算档案的对照关系,转换为账无忌中的辅助核算的值,这样,既支持了发票导入,又能够生成简化的辅助核算,在财务核算上就不会出现核算过细的现象了。

比如,发票上销售药品为“马昔腾坦片”,在导入生成流水时,流水上的“商品或服务名称”中的值,直接转换为“罕见病药品”,这样,在流水账审核生成凭证时,存货辅助核算的值也就是“罕见病药品”。

货物或应税劳务、服务名称

存货核算或项目核算

马昔腾坦片

罕见病药品

吸入用伊洛前列素溶液

罕见病药品

曲前列尼尔注射液

罕见病药品

吡非尼酮胶囊

罕见病药品

齐多夫定

免税药品

拉米夫定

免税药品

奈韦拉平

免税药品

依非韦伦

免税药品

葡萄糖酸锌口服溶液-10ml*30

其他药品

润肺止嗽丸-8g*12

其他药品

通窍鼻炎片-0.3g*12*3

其他药品

肠胃宁片-0.3g*24*2

其他药品

复方气管炎胶囊-0.33g*12*2

其他药品

或者,发票在导入生成流水时,流水上的“商品或服务名称”中的值,保持与发票一致,在流水账审核生成凭证时,存货辅助核算的值根据上面的对照关系,转换为“罕见病药品”,凭证的辅助信息(非辅助核算字段)中,同时记录“马昔腾坦片”,这样,既能保持原发票信息上的值,又能简化为财务核算时用到的值。

目前,这种情况仍限于分析过程中,有想法的读者可以留言,我们一起探讨新的分析思路,从而形成一个更加满足用户需求的设计。

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