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累计预扣法下计算个税的会计们累不累?这里有一键导入秒算个税

作者:cyn
2019-06-05
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国税总局2018年第56号公告, 自2019年1月1日起,单位支付工资时应当按照累计预扣法计算个人所得税。

累计预扣法就是将纳税人在本单位年初以来的全部工薪收入,减去年初以来的全部可以扣除项目金额,如减除费用(也就是之前的“起征点”)、“三险一金”、专项附加扣除等,减出来的余额对照综合所得年度税率表,计算年初以来应预缴的全部税款,再减去之前月份已经预缴的税款,就能计算出本月应该预缴的税款。

累计预扣法的计算公式:

本期个税=(累计应纳税所得额×税率 - 速算扣除数) - 累计已缴税额

累计应纳税所得额 = 累计收入 - 累计免税收入 - 累计减除费用 - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 - 累计依法确定的其他扣除

给大家举一个例子,来说明累计预扣法是如何计算工资个税的:

某职员2015年入职,2019年每月应发工资均为30000元,每月减除费用5000元,“三险一金”等专项扣除为4500元,享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元,假设没有减免收入及减免税额等情况,以今年前3个月为例,应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额:

1月份:(30000-5000-4500-2000)×3%=555元;

2月份:(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2)×10%-2520-555=625元;

3月份:(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3)×10%-2520-555-625=1850元。

对于大部分只有一处工资薪金所得的纳税人,纳税年度终了时预扣预缴的税款,基本上等于年度应纳税款,年底基本不会涉及退补税,因此无须再办理自行纳税申报、汇算清缴。

但是这种计算个税的方法,对于会计(有的单位是人力资源计算工资)来说,相当于十一次汇算清缴(二月至十二月)。从第二个月开始,所有的工资项目都需要按照累计数计算,包括工资收入、基本减除费用、五险一金、专项附加扣除、其他扣除等,都需要按照累计数计算,尤其是税率和速算扣除数,随着累计金额的变化,每个月都在变,每个员工都不一样,这种工作量是可以想象的。各位会计们、人力资源们,你们辛苦了!

假如仍然按照去年的个税计算方法,即按月收入进行预扣预缴,那么计算个税的会计就会省去很多工作量;但是可能会造成汇算清缴时,汇缴的数额与预缴的数额相差较大,需要办理补退税,从而增加纳税人负担。

是几亿工薪年底去税局进行个人所得税的汇算清缴,还是企业的会计进行11次汇算清缴?是给广大的人民群众增加工作量,还是给企业增加工作量?对于国税总局来说,这个选择题很容易选择,当然是企业来承担。

其实,国税总局已经把企业的信息化考虑了进来,在信息化普及的今天,研发出能支持累计预扣法的个税计算软件,还是非常容易的。做为一个非技术类的企业,如果没有研发软件的实力,那为什么不选用市场上已经研发的产品呢?

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